Ejercicio resuelto de Economía · 2020

La empresa Queserías Icod, S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el año 2019:

1. Los ingresos por ventas ascendieron a 195.000 €.
2. Las compras de materias primas fueron 31.800 €.
3. Los recibos de agua y luz ascendieron en el año a 3.200 €.
4. La factura por reparación de una avería en las instalaciones ascendió a 1.800 €.
5. El recibo del seguro ascendió a 980 €
6. Los salarios del personal fueron 72.000 € y las cuotas empresariales a la seguridad social 20.800 €.
7. El banco le abonó 140 € en concepto de intereses de la cuenta corriente y le cargó en cuenta corriente 1.300 € por los intereses de créditos a corto plazo.
8. Se dotaron 16.300 € de amortización del inmovilizado material.

Se pide:

a) Elaborar la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del ejercicio si sabemos que el tipo del Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%. (1,50 puntos).

b) Indicar qué tipo de impuesto es el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) y explicar qué es lo que grava. (0,50 puntos).

$\mathbf{\text{a)}}\mathbf{\text{Elaborar}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{cuenta}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{P}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{rdidas}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{Ganancias}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{empresa}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{calcular}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio}}\mathbf{\text{si}}\mathbf{\text{sabemos}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{Impuesto}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{Sociedades}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{aplicar}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{25\%.}}\mathbf{\text{[1,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

La cuenta de Pérdidas y Ganancias se ordena en tres escalones: el resultado de explotación, con los ingresos y gastos de la actividad ordinaria; el resultado financiero, con los ingresos y gastos derivados de la financiación; y el resultado del ejercicio, una vez descontado el impuesto. Los ocho datos se clasifican así: las ventas son el ingreso de explotación; las compras, los suministros de agua y luz, la reparación, el seguro, los salarios, las cuotas a la Seguridad Social y la dotación a la amortización son gastos de explotación; y los intereses de la cuenta corriente y los del crédito a corto plazo, ingreso y gasto financiero respectivamente.

Nº cta	Cuenta	(DEBE) HABER 701	Ventas de productos terminados	195.000 (601)	Compra de materias primas	(31.800) (622)	Reparaciones y conservación	(1.800) (625)	Primas de seguros	(980) (628)	Suministros	(3.200) (640)	Sueldos y salarios	(72.000) (642)	Seguridad Social a cargo de la empresa	(20.800) (681)	Amortización del inmovilizado material	(16.300) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{explotaci}}\acute{\mathbf{\text{o}}}\mathbf{\text{n}}$	$$	$\mathbf{\text{48.120}}$ 769	Otros ingresos financieros	140 (662)	Intereses de deudas	(1.300) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{financiero}}$	$$	$\mathbf{\text{(1.160)}}$ $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{antes}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{impuestos}}$	$$	$\mathbf{\text{46.960}}$ (630)	Impuesto sobre beneficios	(11.740) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio}}$	$$	$\mathbf{\text{35.220}}$

El resultado de explotación es la diferencia entre las ventas y los gastos de la actividad:

$RE=195.000-31.800-1.800-980-3.200-72.000-20.800-16.300=48.120$

El resultado financiero es la diferencia entre los intereses cobrados y los pagados:

$RF=140-1.300=-1.160$

Sumando ambos se obtiene el resultado antes de impuestos:

$RAI=48.120-1.160=46.960$

La cuota del Impuesto sobre Sociedades es el 25 % de esa base:

$\text{Impuesto}=\mathrm{0,25}\cdot 46.960=11.740$

$R{E}_{jercicio}=46.960-11.740=35.220$

Queserías Icod obtuvo en 2019 un beneficio después de impuestos de 35.220 euros.

$\mathbf{\text{b)}}\mathbf{\text{Indicar}}\mathbf{\text{qu}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{impuesto}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{Impuesto}}\mathbf{\text{General}}\mathbf{\text{Indirecto}}\mathbf{\text{Canario}}\mathbf{\text{(IGIC)}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{explicar}}\mathbf{\text{qu}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{lo}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{grava.}}\mathbf{\text{[0,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

El Impuesto General Indirecto Canario es un impuesto indirecto, y además un impuesto de ámbito autonómico propio del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, que sustituye en el archipiélago al Impuesto sobre el Valor Añadido que se aplica en el resto de España.

Es indirecto porque no grava la renta ni el patrimonio del contribuyente, sino una manifestación indirecta de su capacidad económica, el consumo. La empresa que vende es quien lo ingresa en la Hacienda canaria, pero lo repercute en el precio, de modo que quien de verdad lo soporta es el consumidor final, sean cuales sean sus circunstancias personales.

Lo que grava es la entrega de bienes y la prestación de servicios realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad en las islas Canarias, así como las importaciones de bienes en el archipiélago. Su tipo general es notablemente inferior al del IVA peninsular, lo que forma parte de las ventajas fiscales del Régimen Económico y Fiscal canario.