Ejercicio resuelto de Economía · 2021

Mundo Móvil, S.L., empresa dedicada a la venta al menor de fundas y accesorios para móviles, ha presentado los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el año 2020:

1. Las compras de mercaderías durante el año ascendieron a 79.200 euros.
2. Se contrataron los servicios de una empresa publicitaria que presentó una factura de 1.450 euros.
3. Ha facturado en el año 264.000 euros.
4. Los recibos de electricidad y agua ascendieron a un total de 2.800 euros.
5. Se produjeron pequeños robos en el comercio por valor de 1.550 euros.
6. Los intereses por los préstamos recibidos ascendieron a 3.500 euros.
7. Los salarios del personal fueron 43.200 euros y las cuotas empresariales a la seguridad social sumaron 10.900 euros.

Se pide:

a) Elabore la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la empresa para el ejercicio 2020. Calcule el resultado del ejercicio, si se sabe que el tipo del Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%. (1,50 puntos).

b) Explique cuál es el hecho imponible del Impuesto de Sociedades, e indique a qué tipo de fiscalidad corresponde. (0,50 puntos).

$\mathbf{\text{a)}}\mathbf{\text{Elabore}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{cuenta}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{P}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{rdidas}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{Ganancias}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{empresa}}\mathbf{\text{para}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{ejercicio}}\mathbf{\text{2020.}}\mathbf{\text{Calcule}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio,}}\mathbf{\text{si}}\mathbf{\text{se}}\mathbf{\text{sabe}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{Impuesto}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{Sociedades}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{aplicar}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{25\%.}}\mathbf{\text{[1,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

La cuenta de Pérdidas y Ganancias se ordena en tres escalones: el resultado de explotación, con los ingresos y gastos de la actividad ordinaria; el resultado financiero, con los que derivan de la financiación; y el resultado del ejercicio, tras descontar el impuesto. Los siete datos se clasifican así: la facturación es el ingreso; las compras de mercaderías, la publicidad, los suministros, los robos, los salarios y las cuotas a la Seguridad Social son gastos de explotación; y los intereses de los préstamos, gasto financiero.

Nº cta	Cuenta	(DEBE) HABER 700	Ventas de mercaderías	264.000 (600)	Compra de mercaderías	(79.200) (627)	Publicidad, propaganda y relaciones públicas	(1.450) (628)	Suministros	(2.800) (640)	Sueldos y salarios	(43.200) (642)	Seguridad Social a cargo de la empresa	(10.900) (678)	Gastos excepcionales	(1.550) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{explotaci}}\acute{\mathbf{\text{o}}}\mathbf{\text{n}}$	$$	$\mathbf{\text{124.900}}$ (662)	Intereses de deudas	(3.500) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{financiero}}$	$$	$\mathbf{\text{(3.500)}}$ $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{antes}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{impuestos}}$	$$	$\mathbf{\text{121.400}}$ (630)	Impuesto sobre beneficios	(30.350) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio}}$	$$	$\mathbf{\text{91.050}}$

El resultado de explotación es la diferencia entre la facturación y los gastos de la actividad:

$RE=264.000-79.200-1.450-2.800-43.200-10.900-1.550=124.900$

Los intereses de los préstamos son el único componente financiero, y al restarlos se obtiene el resultado antes de impuestos:

$RAI=124.900-3.500=121.400$

La cuota del Impuesto sobre Sociedades es el 25 % de esa base:

$\text{Impuesto}=\mathrm{0,25}\cdot 121.400=30.350$

$R{E}_{jercicio}=121.400-30.350=91.050$

Mundo Móvil obtuvo en 2020 un beneficio después de impuestos de 91.050 euros.

$\mathbf{\text{b)}}\mathbf{\text{Explique}}\mathbf{\text{cu}}\acute{\mathbf{\text{a}}}\mathbf{\text{l}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{hecho}}\mathbf{\text{imponible}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{Impuesto}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{Sociedades,}}\mathbf{\text{e}}\mathbf{\text{indique}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{qu}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{fiscalidad}}\mathbf{\text{corresponde.}}\mathbf{\text{[0,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

El hecho imponible del Impuesto sobre Sociedades es la obtención de renta por parte del sujeto pasivo, es decir, por las sociedades y demás personas jurídicas residentes en territorio español, cualquiera que sea su origen o su procedencia.

Esa renta se identifica con el beneficio del ejercicio: la base imponible se calcula a partir del resultado contable antes de impuestos, corregido por los ajustes que establece la normativa fiscal, como los gastos que la ley no considera deducibles o las diferencias de criterio en la amortización. Sobre esa base se aplica el tipo de gravamen y se obtiene la cuota, que en el ejercicio de esta empresa asciende a 30.350 euros.

El Impuesto sobre Sociedades corresponde a la fiscalidad directa. Es directo porque grava una manifestación directa de la capacidad económica del contribuyente, la renta que obtiene, y porque lo soporta la propia sociedad que la ha obtenido, sin que pueda trasladarlo a un tercero. Se distingue así de la fiscalidad indirecta, que grava el consumo —como el Impuesto General Indirecto Canario— y que la empresa repercute en el precio para que la soporte el consumidor final.