Ejercicio resuelto de Economía · 2023

Raycan, S.L. es una empresa canaria dedicada a la venta de gafas de sol. A continuación, se muestran sus ingresos y gastos durante 2022:

1. Los recibos de agua y electricidad totalizaron 3.600 euros.
2. Adquirió gafas de sol a su proveedor por una cuantía de 186.200 euros.
3. Una inundación en uno de sus almacenes generó daños por valor 8.900 euros.
4. Los salarios del personal ascendieron a 61.300 euros y las cuotas empresariales a la Seguridad Social totalizaron 18.100 euros.
5. Se contrató con una empresa una campaña promocional de cara al verano. La factura ascendió a 2.350 euros.
6. Los ingresos por ventas de gafas supusieron 342.000 euros.
7. El banco abonó a la empresa en su cuenta corriente 850 euros por intereses.
8. Dotó 13.500 euros para la amortización del inmovilizado material.

Se pide:

a) Elabore la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la empresa para el ejercicio 2022. Calcule el resultado del ejercicio, si se sabe que el tipo del Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%. (1,50 puntos).

b) Explique qué es la fiscalidad indirecta. Indique un impuesto que se encuadre en este tipo de fiscalidad. (0,50 puntos).

$\mathbf{\text{a)}}\mathbf{\text{Elabore}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{cuenta}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{P}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{rdidas}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{Ganancias}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{empresa}}\mathbf{\text{para}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{ejercicio}}\mathbf{\text{2022.}}\mathbf{\text{Calcule}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio,}}\mathbf{\text{si}}\mathbf{\text{se}}\mathbf{\text{sabe}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{Impuesto}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{Sociedades}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{aplicar}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{25\%.}}\mathbf{\text{[1,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

La cuenta de Pérdidas y Ganancias se ordena en tres escalones: el resultado de explotación, con los ingresos y gastos de la actividad ordinaria; el resultado financiero, con los que derivan de la financiación; y el resultado del ejercicio, tras descontar el impuesto. Los ingresos por ventas son el ingreso de explotación; las compras al proveedor, la campaña promocional, los suministros, los salarios, las cuotas a la Seguridad Social, los daños de la inundación y la dotación a la amortización son gastos de explotación; y los intereses abonados por el banco, ingreso financiero.

Nº cta	Cuenta	(DEBE) HABER 700	Venta de mercaderías	342.000 (600)	Compra de mercaderías	(186.200) (627)	Publicidad, propaganda y relaciones públicas	(2.350) (628)	Suministros	(3.600) (640)	Sueldos y salarios	(61.300) (642)	Seguridad Social a cargo de la empresa	(18.100) (678)	Gastos excepcionales	(8.900) (681)	Amortización del inmovilizado material	(13.500) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{explotaci}}\acute{\mathbf{\text{o}}}\mathbf{\text{n}}$	$$	$\mathbf{\text{48.050}}$ 769	Otros ingresos financieros	850 $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{financiero}}$	$$	$\mathbf{\text{850}}$ $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{antes}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{impuestos}}$	$$	$\mathbf{\text{48.900}}$ (630)	Impuesto sobre beneficios	(12.225) $\mathbf{\text{Resultado}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{ejercicio}}$	$$	$\mathbf{\text{36.675}}$

El resultado de explotación es la diferencia entre las ventas y los gastos de la actividad:

$RE=342.000-186.200-2.350-3.600-61.300-18.100-8.900-13.500=48.050$

Los 850 euros de intereses abonados por el banco son el único componente financiero, y al sumarlos se obtiene el resultado antes de impuestos:

$RAI=48.050+850=48.900$

La cuota del Impuesto sobre Sociedades es el 25 % de esa base:

$\text{Impuesto}=\mathrm{0,25}\cdot 48.900=12.225$

$R{E}_{jercicio}=48.900-12.225=36.675$

Raycan obtuvo en 2022 un beneficio después de impuestos de 36.675 euros.

$\mathbf{\text{b)}}\mathbf{\text{Explique}}\mathbf{\text{qu}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{fiscalidad}}\mathbf{\text{indirecta.}}\mathbf{\text{Indique}}\mathbf{\text{un}}\mathbf{\text{impuesto}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{se}}\mathbf{\text{encuadre}}\mathbf{\text{en}}\mathbf{\text{este}}\mathbf{\text{tipo}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{fiscalidad.}}\mathbf{\text{[0,50}}\mathbf{\text{puntos]}}$

La fiscalidad indirecta está formada por los impuestos que gravan una manifestación indirecta de la capacidad económica del contribuyente: no su renta ni su patrimonio, sino el uso que hace de ellos, es decir, el consumo o el tráfico de bienes y servicios.

Su rasgo característico es que quien ingresa el impuesto en la Hacienda pública no es quien lo soporta. La empresa que vende lo repercute en el precio de venta y lo recauda del comprador, de modo que actúa como recaudador por cuenta de la administración, mientras que la carga la acaba soportando el consumidor final. Por eso, y a diferencia de la fiscalidad directa, no puede ajustarse a las circunstancias personales del contribuyente ni ser progresiva: todos pagan lo mismo por el mismo producto, gane quien gane, lo que le atribuye un efecto regresivo. A cambio, es más fácil de recaudar y menos visible para el ciudadano.

Un impuesto que se encuadra en la fiscalidad indirecta es el Impuesto General Indirecto Canario, que en el archipiélago grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes en las islas, y que sustituye al Impuesto sobre el Valor Añadido que se aplica en el resto de España con unos tipos notablemente más bajos.

También serían válidos el propio Impuesto sobre el Valor Añadido, los impuestos especiales sobre el alcohol, el tabaco y los carburantes, o el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.