Ejercicio resuelto de Patrimonio y cuentas anuales · Economía

La empresa TRANTI, S.A., dedicada a fabricación de bloques, muestra los siguientes datos a 31 de diciembre de 2019:

1. En el almacén contabiliza existencias de arena (material necesario para la elaboración de los bloques) por valor de 6.500 euros, así como bloques por una cuantía de 8.300 euros
2. Compró una máquina para hacer bloques por un precio de 42.000 euros, de los cuales aún debe al proveedor 31.000 euros. De esos 31.000 euros, 17.800 se pagarán en octubre de 2020 y el resto se pagará en 2021 y 2022.
3. La nave en la que opera costó 115.200 euros, de los cuales 35.000 euros corresponden con el valor del terreno.
4. La amortización acumulada del inmovilizado material asciende a 32.700 euros.
5. En su cuenta corriente del banco tiene 900 euros.
6. Tiene pendiente de cobro 9.900 euros en efectos comerciales de clientes.
7. Contrató una campaña de marketing para aumentar su presencia en las redes sociales. Aún debe a la empresa que realizó la campaña 1.500 euros que pagará en noviembre de 2020.
8. Las aportaciones de los socios al capital de la empresa ascienden a 110.000 euros.

Se pide:

a) Elabore el Balance de Situación de la empresa a 31 de diciembre de 2019. Calcule el beneficio de 2019. (1,70 puntos).

b) Calcule y comente la ratio de disponibilidad, explicando su significado. (0,30 puntos).

$\mathbf{\text{a)}}\mathbf{\text{Elabore}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{Balance}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{Situaci}}\acute{\mathbf{\text{o}}}\mathbf{\text{n}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{empresa}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{31}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{diciembre}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{2019.}}\mathbf{\text{Calcule}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{beneficio}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{2019.}}\mathbf{\text{[1,70}}\mathbf{\text{puntos]}}$

Primero se clasifica cada elemento en su masa patrimonial. La nave costó 115.200 euros, de los que 35.000 corresponden al terreno y los 80.200 restantes a la construcción; junto con la máquina de 42.000 euros forman el inmovilizado material, del que se resta la amortización acumulada de 32.700 euros. En el activo corriente van las existencias de arena, que son materias primas, y las de bloques, que son productos terminados; los 9.900 euros en efectos comerciales de clientes; y los 900 euros de la cuenta corriente. En el pasivo, la deuda con el proveedor de la máquina se parte según su vencimiento: 17.800 euros a pagar en octubre de 2020 son pasivo corriente y los 13.200 restantes, que vencen en 2021 y 2022, pasivo no corriente. Los 1.500 euros de la campaña de marketing son acreedores por prestación de servicios, a corto plazo.

ACTIVO	Importe (€)	PN Y PASIVO	Importe (€) $\mathbf{\text{ACTIVO}}\mathbf{\text{NO}}\mathbf{\text{CORRIENTE}}$	$\mathbf{\text{124.500}}$	$\mathbf{\text{PATRIMONIO}}\mathbf{\text{NETO}}$	$\mathbf{\text{117.600}}$ $\mathbf{\text{Inmovilizado}}\mathbf{\text{material}}$	$\mathbf{\text{124.500}}$	Capital social	110.000 Terrenos y bienes naturales	35.000	Resultado del ejercicio	7.600 Construcciones	80.200		Maquinaria	42.000	$\mathbf{\text{PASIVO}}\mathbf{\text{NO}}\mathbf{\text{CORRIENTE}}$	$\mathbf{\text{13.200}}$ Amortización Ac. Inmov. Material	-32.700	Proveedores de inmovilizado a largo plazo	13.200 $\mathbf{\text{ACTIVO}}\mathbf{\text{CORRIENTE}}$	$\mathbf{\text{25.600}}$	$\mathbf{\text{PASIVO}}\mathbf{\text{CORRIENTE}}$	$\mathbf{\text{19.300}}$ $\mathbf{\text{Existencias}}$	$\mathbf{\text{14.800}}$	Proveedores de inmovilizado a corto plazo	17.800 Materias primas	6.500	Acreedores por prestación de servicios	1.500 Productos terminados	8.300		Clientes, efectos comerciales a cobrar	9.900		Bancos, cuenta corriente	900		$\mathbf{\text{TOTAL}}\mathbf{\text{ACTIVO}}$	$\mathbf{\text{150.100}}$	$\mathbf{\text{TOTAL}}\mathbf{\text{PN}}\mathbf{\text{Y}}\mathbf{\text{PASIVO}}$	$\mathbf{\text{150.100}}$

El beneficio no viene dado y se obtiene por diferencia, aplicando la ecuación fundamental del patrimonio: el activo ha de igualar a la suma del patrimonio neto y el pasivo, de modo que el resultado del ejercicio es lo que falta para que el balance cuadre.

$A=PN+P$

$150.100=(110.000+\text{Resultado})+13.200+19.300$

$\text{Resultado}=150.100-110.000-13.200-19.300=7.600$

TRANTI obtuvo en 2019 un beneficio de 7.600 euros.

$\mathbf{\text{b)}}\mathbf{\text{Calcule}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{comente}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{ratio}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{disponibilidad,}}\mathbf{\text{explicando}}\mathbf{\text{su}}\mathbf{\text{significado.}}\mathbf{\text{[0,30}}\mathbf{\text{puntos]}}$

La ratio de disponibilidad, o ratio de tesorería inmediata, relaciona el dinero disponible de forma inmediata con las deudas que hay que pagar dentro del año:

$\text{Disponibilidad}={\displaystyle \frac{\text{Disponible}}{\text{Pasivo corriente}}}$

El único disponible de TRANTI son los 900 euros de la cuenta corriente, y su pasivo corriente asciende a 19.300 euros:

$\text{Disponibilidad}={\displaystyle \frac{900}{19.300}}=\mathrm{0,047}$

La ratio de disponibilidad de TRANTI es de 0,047.

Significa que la empresa solo dispone de 4,7 céntimos de dinero líquido por cada euro que debe a corto plazo. El valor recomendable se sitúa en torno a 0,3, de modo que la ratio de TRANTI está muy por debajo y revela una tesorería claramente insuficiente: si los acreedores reclamasen sus deudas de forma inmediata, la empresa no podría atenderlas. Ahora bien, esto no significa que sea insolvente, porque tiene 14.800 euros en existencias y 9.900 en efectos comerciales a cobrar que irán convirtiéndose en dinero a lo largo del ejercicio; el problema es de liquidez a muy corto plazo y se corregiría acelerando el cobro a clientes o renegociando el vencimiento de la deuda con el proveedor de inmovilizado.