Ejercicio resuelto de Entorno y responsabilidad social · Economía

PREGUNTA 9: Puntuación máxima: 2 puntos.

El trimestre pasado LURUMBA S.A. ha comprado materia prima por importe de 48.000 €. Una vez manufacturado vende su producto por valor de 165.000 €. Si el tipo impositivo del IVA es del 21%.

a) Calcule la cantidad que debería ingresar en Hacienda, en concepto de IVA, por ese trimestre pasado.

b) Comente quién es en este caso el sujeto pasivo del impuesto. ¿Constituye para la empresa un gasto el IVA soportado en las compras de materias primas? Razone su respuesta.

c) Comente qué otros tipos impositivos de IVA existen y las principales características del impuesto.

$\mathbf{\text{a)}}\mathbf{\text{Calcule}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{cantidad}}\mathbf{\text{que}}\mathbf{\text{deber}}\acute{\mathbf{\text{ı}}}\mathbf{\text{a}}\mathbf{\text{ingresar}}\mathbf{\text{en}}\mathbf{\text{Hacienda,}}\mathbf{\text{en}}\mathbf{\text{concepto}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{IVA,}}\mathbf{\text{por}}\mathbf{\text{ese}}\mathbf{\text{trimestre}}\mathbf{\text{pasado.}}$

En cada liquidación la empresa ingresa la diferencia entre el IVA que ha repercutido en sus ventas y el que ha soportado en sus compras.

$\text{IVA a ingresar}=\text{IVA repercutido}-\text{IVA soportado}$

$\text{IVA repercutido}=\mathrm{0,21}\cdot 165.000=34.650\text{ u.m.}$

$\text{IVA soportado}=\mathrm{0,21}\cdot 48.000=10.080\text{ u.m.}$

$\text{Liquidaci}\acute{\text{o}}\text{n}=34.650-10.080=24.570\text{ u.m.}$

LURUMBA debe ingresar en Hacienda 24.570 € por el IVA de ese trimestre.

$\mathbf{\text{b)}}\mathbf{\text{Comente}}\mathbf{\text{qui}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{n}}\mathbf{\text{es}}\mathbf{\text{en}}\mathbf{\text{este}}\mathbf{\text{caso}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{sujeto}}\mathbf{\text{pasivo}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{impuesto.}}\mathbf{\text{¿Constituye}}\mathbf{\text{para}}\mathbf{\text{la}}\mathbf{\text{empresa}}\mathbf{\text{un}}\mathbf{\text{gasto}}\mathbf{\text{el}}\mathbf{\text{IVA}}\mathbf{\text{soportado}}\mathbf{\text{en}}\mathbf{\text{las}}\mathbf{\text{compras}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{materias}}\mathbf{\text{primas?}}\mathbf{\text{Razone}}\mathbf{\text{su}}\mathbf{\text{respuesta.}}$

El sujeto pasivo del IVA es la persona física o jurídica que entrega los bienes o presta los servicios sujetos al impuesto y que queda obligada a repercutirlo, declararlo e ingresarlo en la Agencia Tributaria. En este caso el sujeto pasivo es LURUMBA S.A., que es quien vende el producto manufacturado y quien presenta la liquidación.

Conviene distinguirlo de quien realmente soporta la carga: el IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, de modo que quien lo paga en última instancia es el consumidor final. La empresa actúa como recaudadora por cuenta de Hacienda.

No, el IVA soportado en las compras no constituye un gasto para la empresa. Es un derecho de cobro frente a Hacienda, porque puede deducirse del IVA repercutido en las ventas e ingresar solo la diferencia. Si en un periodo el IVA soportado fuera mayor que el repercutido, Hacienda le devolvería la diferencia o se la compensaría en liquidaciones posteriores. Por eso figura en el balance y no en la cuenta de resultados.

$\mathbf{\text{c)}}\mathbf{\text{Comente}}\mathbf{\text{qu}}\acute{\mathbf{\text{e}}}\mathbf{\text{otros}}\mathbf{\text{tipos}}\mathbf{\text{impositivos}}\mathbf{\text{de}}\mathbf{\text{IVA}}\mathbf{\text{existen}}\mathbf{\text{y}}\mathbf{\text{las}}\mathbf{\text{principales}}\mathbf{\text{caracter}}\acute{\mathbf{\text{ı}}}\mathbf{\text{sticas}}\mathbf{\text{del}}\mathbf{\text{impuesto.}}$

Además del tipo general del 21 %, aplicable a la mayoría de las operaciones —aparatos electrónicos, ropa, calzado, bricolaje, telefonía—, existen dos tipos rebajados. El tipo reducido del 10 % se aplica a los transportes de viajeros, a la hostelería y la restauración, a la vivienda nueva o a determinados productos alimenticios. El tipo superreducido del 4 % se reserva a los bienes de primera necesidad: pan, leche, huevos, frutas y verduras, libros, periódicos, medicamentos de uso humano y prótesis o vehículos para personas con discapacidad.

Las características principales del impuesto son las siguientes. Es un impuesto indirecto, porque grava el consumo y no la renta ni el patrimonio de quien lo soporta. Es real y objetivo: no atiende a las circunstancias personales del contribuyente, de modo que todo el mundo paga lo mismo por el mismo producto, lo que lo hace regresivo respecto a la renta. Es un impuesto multifásico y no acumulativo, porque se aplica en todas las fases de la cadena de producción y distribución pero cada empresa solo ingresa el impuesto correspondiente al valor que ella añade, gracias al mecanismo de deducción del IVA soportado. Grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones, y está armonizado a escala de la Unión Europea.